蔡律師聽說(shuō)過(guò)這么一個(gè)案例。有一家公司，我們稱之為大黑公司。該公司已負(fù)債近四百萬(wàn)，其股東覺(jué)得自己當(dāng)初入股資本有全額投入，現(xiàn)在公司帳上連十塊錢都湊不上，所謂資產(chǎn)也只有一臺(tái)破電腦及一些辦公家具了。那干脆申請(qǐng)破產(chǎn)了事，以方便股東干凈脫身。
有大黑公司全力配合，案件也很快進(jìn)入到破產(chǎn)程序，法院委托的破產(chǎn)管理人一看公司啥也沒(méi)有，也談不上什么按比例償債，最好就是早早開完債權(quán)人會(huì)議，趕緊將這個(gè)破產(chǎn)案件結(jié)束掉好了。
不過(guò)，債權(quán)方小白公司委托的律師不同意就此結(jié)案，認(rèn)為大黑公司雖然沒(méi)有資產(chǎn)，但好歹得詳細(xì)查詢大黑公司此前的銀行流水，這樣才能知道大黑公司資產(chǎn)到底是如何耗光最終走到破產(chǎn)之路的。
由于小白公司申報(bào)債權(quán)達(dá)到180萬(wàn)，是大黑公司的最大債權(quán)人，沒(méi)他同意無(wú)法結(jié)束破產(chǎn)程序。為此，破產(chǎn)管理方也就拿著相應(yīng)手續(xù)將大黑公司自成立以來(lái)的各家銀行流水查了個(gè)底朝天。這一查，還果真查出問(wèn)題來(lái)了。根據(jù)銀行流水記載，大黑公司在破產(chǎn)前曾將三百多萬(wàn)款項(xiàng)“借”給了自己另一家關(guān)聯(lián)公司，這筆三百多萬(wàn)款項(xiàng)并無(wú)歸還記錄，而且這家關(guān)聯(lián)公司股東后續(xù)還將公司通過(guò)簡(jiǎn)易清算注銷掉了。
即便是非專業(yè)法律人士，也知道這里面存在重大問(wèn)題，也能猜測(cè)出大黑公司與關(guān)聯(lián)公司存在貓膩。
就此，面對(duì)這種情況，律師如何給小白公司出謀劃策呢？
普通的招，算是比較常規(guī)的處理方法，以大黑公司損害債權(quán)人利益為由，對(duì)大黑公司及其關(guān)聯(lián)公司提起民事訴訟要求行使撤銷權(quán)。
根據(jù)《民法典》關(guān)于債權(quán)人撤銷權(quán)的相關(guān)規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)債務(wù)公司在破產(chǎn)之前，有故意把財(cái)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓、以明顯不合理的低價(jià)賣掉財(cái)產(chǎn)，或者偏袒性地償還某一部分債務(wù)比如優(yōu)先還給自己親戚朋友公司的行為，債權(quán)人就可以向法院申請(qǐng)撤銷，但需要在債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起一年內(nèi)行使。
當(dāng)然還可以起訴關(guān)聯(lián)公司股東，因?yàn)閷?duì)方惡意隱瞞債務(wù)公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為損害了債權(quán)人利益，可以要求其對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
這一招中規(guī)中矩，但缺點(diǎn)非常明顯。其一訴訟繁瑣，耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)，其二關(guān)聯(lián)公司已注銷，對(duì)關(guān)聯(lián)公司股東后續(xù)執(zhí)行肯定存在阻力；其三普通民事訴訟途徑對(duì)債務(wù)公司和關(guān)聯(lián)公司不夠有威懾力，相關(guān)人員最多列為失信人員而已。
這時(shí)候，高明的律師就應(yīng)該用上稅法思維，從對(duì)方稅務(wù)上找突破口，用稅法的行政責(zé)任及刑事處罰來(lái)震懾對(duì)方，力求對(duì)方公司或股東主動(dòng)還款。
如前所述，關(guān)聯(lián)公司以簡(jiǎn)易清算方式注銷了，但關(guān)聯(lián)公司的稅務(wù)清算是存在問(wèn)題的。關(guān)聯(lián)公司在清算之時(shí)，大黑公司并沒(méi)有就數(shù)百萬(wàn)的借款提出返還。按照稅法規(guī)定，該筆無(wú)需返還的借款需要作為清算所得、債務(wù)重組收入進(jìn)行稅務(wù)清算，要申報(bào)企業(yè)所得稅的。關(guān)聯(lián)公司以簡(jiǎn)易方式注銷工商登記，幾乎可以肯定沒(méi)交這筆稅的，這在法律上可以定性為逃漏稅了。
根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”
這么算下來(lái)，那可不是小數(shù)目，其所得稅賦加上滯納金及罰款，數(shù)額幾可達(dá)到百萬(wàn)。債權(quán)人就可以抓住這一點(diǎn)，明確告訴對(duì)方，如果不解決債務(wù)問(wèn)題，就去稅務(wù)部門實(shí)名舉報(bào)偷逃稅款，關(guān)聯(lián)公司要補(bǔ)稅、承擔(dān)滯納金和罰款不說(shuō)，其股東及法定代表人還很有可能將承擔(dān)刑事責(zé)任。根據(jù)《刑法》對(duì)于逃稅罪的規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
這其實(shí)是一個(gè)份量足夠重的籌碼。關(guān)聯(lián)公司及股東要不想面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的追繳及行政處罰，也不想承擔(dān)預(yù)備著的刑事責(zé)任，也只能老實(shí)出來(lái)解決債務(wù)問(wèn)題。
大黑公司及關(guān)聯(lián)公司及股東考慮再三，最終舉白旗投降，小白公司收回全額債款，律師大獲全勝！
聽了蔡律師講的這個(gè)故事，大家是否可以拓展思維，舉一反三呢？比如你現(xiàn)在租了公司的房屋，平時(shí)租金都是打入股東賬戶，現(xiàn)在你與公司發(fā)生租賃糾紛，你可以如何破局？
提示一二，可以看看蔡思律師的這篇文章：老板一定要警惕：以個(gè)人賬戶收取企業(yè)房屋租金稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。
福州律師蔡思斌
2025年8月22日
